Финансовый аудит: цели, виды и этапы проведения

Финансовый аудит бывает обязательным, инициативным, внутренним и внешним. Разберем подробнее каждый из них.

Обязательный аудит проводится, когда в финансовом благополучии компании заинтересованы не только частные лица, но и государство. Например, это обязательное требование для банков и страховых компаний. Также аудит положен застройщикам, кредиторам, акционерам и участникам рынка ценных бумаг, так как их деятельность связана с обращением финансов большого количества людей.

Некоммерческие организации, например, попечительские советы и государственные ведомства, путем обязательной аудиторской проверки должны доказать, что расходуют средства по назначению. Требования по обязательной проверке также касаются крупных компаний в двух случаях: когда их доход за прошлый год составил свыше 800 млн рублей или активы бухгалтерского баланса превысили 400 млн рублей за предыдущий год. 

Цель инициативной проверки — получить объективные цифры и найти проблемные точки бизнеса. В ходе аудита руководству предоставляются ключевые данные по доходам, расходам и убыткам. Аудиторская проверка позволит компании объективно оценить состояние ФХД и скорректировать процессы предприятия для выхода из кризиса и дальнейшего развития.

Основная разница этих видов аудита заключается в объективности и беспристрастности проверяющих. Внутренний аудит проводит штатный персонал компании, а внешний — сторонний подрядчик. Обычно отделы для внутреннего аудита формируют крупные предприятия для контроля деятельности подразделений и филиалов. Сотрудники оценивают не только бухгалтерский учет, но и внутреннюю документацию. Внутренний аудитор хорошо знает процессы компании, ее структуру и персонал, поэтому проводит проверки на самых глубоких уровнях. Однако заключение такого аудита носит только консультационный характер, так как может вызывать сомнения в объективности проверяющего.

Цель внешнего аудиторского исследования — провести объективный и нейтральный анализ финансовых записей, бухгалтерского баланса и управленческой отчетности. Проверка выполняется специалистами-аудиторами, не связанными с компанией. После экспертизы заказчик получит заключение с результатом, которое позволит принять взвешенное управленческое решение.

Эксперты проводят аудит своими методами, но в целом проверка выполняется с применением определенных инструментов.

Помимо этого специалисты применяют такие инструменты, как законы логики, таблицы для группировки и визуализации информации, диаграммы, сводки и другие эмпирические методы работы с данными.

Оказывать услуги финансовой проверки могут только члены саморегулируемых организаций аудиторов — специализированные организаторы или индивидуальные аудиторы, прошедшие аттестацию. Для законной аудиторской деятельности обязательным условием является членство в Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество» (СРО ААС).

В Российской Федерации на вопросы организации аудиторской деятельности отвечают установленные международные нормы, такие как МСА 200. Они определяют основные задачи независимого аудитора и методы проведения аудиторских работ в соответствии с международными стандартами. Кроме того, ключевым законодательным актом в данной сфере является Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ, регулирующий аудиторскую деятельность.

Финансовый аудит проводится в 5 этапов. Давайте рассмотрим каждый подробнее.

Аудиторы разрабатывают стратегию проведения аудита. Они изучают деятельность компании, ее внутреннюю структуру, отраслевую принадлежность и ключевые бизнес-процессы. Проводится анализ рисков для выявления критически важных сегментов, которым следует уделить особое внимание. После осмысления полученных данных аудиторы составляют детальный план аудита, в который включают даты проведения, необходимые ресурсы и методики проверки.

Перед началом аудиторских мероприятий аудитор и клиент подписывают контракт, который устанавливает полномочия и обязанности обеих сторон, детализирует объем задач, устанавливает временные рамки и стоимость предоставляемых услуг. Все условия должны быть четко прописаны, чтобы избежать проблем в процессе работы.

Аудиторы начинают проверку финансовой документации компании. В нее входит анализ бухгалтерских записей, отчетов о прибылях и убытках, балансовых отчетов и других финансовых документов. Аудиторы могут проводить интервью с сотрудниками и наблюдать за процессами для сбора дополнительных доказательств.

Когда все данные собраны, необходимо провести их анализ. Аудиторы сравнивают фактические показатели с плановыми, оценивают отклонения и выявляют тенденции. Анализ определяет, насколько адекватно отражена финансовая ситуация компании в отчетности.

На основе результатов проведенного исследования аудиторы составляют заключение о достоверности финансовой отчетности. Аудиторское мнение может быть положительным, негативным или с оговоркой. Заключение — официальный документ, поэтому клиент может предъявить его инвесторам, банкам и иным заинтересованным лицам для ознакомления.

Чтобы заключение получилось корректным, аудиторская проверка должна быть всесторонней. Поэтому специалисты изучают бухгалтерскую отчетность, учетную политику, реестры, кадровую документацию, счета, взаиморасчеты с контрагентами и т. д.

Эта документация является базовой. Однако аудиторы также в праве изучить правильность различных расчетов, например, начисления заработной платы, взаиморасчеты с контрагентами, уплата налогов и пеней. Для этого специалисты могут запросить доступ к расчетным таблицам и инструментам, отчетам и счетам.

Компания увидит полную картину ФХД и сможет при необходимости скорректировать бухгалтерские регистры и налоговые отчетности, а также провести масштабные кадровые изменения и поиск новых инвестиций.

Помимо этого, аудиторская проверка позволяет: